Ana Sayfa Yap         Sık Kullanılanlara Ekle           İletişim    

  VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ/166 (28.03.2024)      Elektronik Belge Sistemlerinde Yapılacak Planlı Bakım Çalışmasının Tamamlanması Hakkında Duyuru (28.03.2024)      Elektronik Belge Sistemlerinde Yapılacak Planlı Bakım Çalışmasının Uzaması Hakkında Duyuru (28.03.2024)      Yeni e-Beyan Sistemi Hakkında Duyuru (21.03.2024)      SGK Genel Yazı: 5510 Sayılı Kanunun 21 inci Maddesinin Beşinci Fıkrası Uygulaması (12.03.2024)      Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı (E: 2023/4, K: 2023/6) (12.03.2024)      5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 89 uncu Maddesinin İkinci Fıkrasına Göre Uygulanan Gecikme Cezası Oranının Yeniden Belirlenmesine İlişkin Karar (Karar Sayısı: 8256) (12.03.2024)      Bazı Nace Kodlarında Güncelleme Yapıldı (07.03.2024)      Şubat Ayı SGK Bildiriminde Dikkat Edilecek Hususlar (07.03.2024)      Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (06.03.2024)      İş Sağlığı ve Güvenliğine İlişkin İşyeri Tehlike Sınıfları Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (05.03.2024)      SGK Genelgesi 2024/3 - Asgari Ücret Desteği (01.03.2024)      Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’De Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2024-32/69) (28.02.2024)      İşsizlik Sigortası Fonu Gelirlerinin, 4447 Sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 48 inci Maddesinin Yedinci Fıkrasında Belirtilen Amaçlar İçin Kullanılacak Oranının Artırılmasına İlişkin Karar (Karar Sayısı: 8188) (23.02.2024)      Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (23.02.2024)      E-Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı (21.02.2024)      Menkul Sermaye İradı Rehberi (21.02.2024)      SON DAKİKA: Enflasyon Düzeltmesi Sirküleri Yayımlandı (20.02.2024)      İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler İle Serbest Meslek Erbaplarında Amortisman Düzeltmesi (20.02.2024)      Kira Ödeyen Değerli Vatandaşlarımıza Duyuru (20.02.2024)     

HAVA DURUMU

MAKALELER


DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

 

Bursa, 17.Şubat.2017
 
DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER
               
               
                15.02.2017 tarih ve 29980 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 11 sayılı KDV tebliğinin 19. Maddesi ile KDV uygulama genel tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün birinci paragrafı yürürlükten kaldırılmış, ikinci paragrafının birinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz.”
 
                Çok şükür diyoruz, Maliye Bakanlığı iki seneden fazla bir süredir ihracatçının tam tabirle canına okuyan, ihracatçının haklarını yok eden bir uygulamadan vazgeçmiştir. Önceki tatbikatta ihraç kaydıyla yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesi yapılamaz maddesi kaldırılarak yukarıdaki gibi bir hüküm getirilmiştir.
                Dikkatinizi çekmek isterim ki               Eşdeğer eşya uygulaması için olan tatbikat ise aynen devam etmektedir.
                Tebliğdeki örnek de artık geçerli hale gelmiştir. Örneği de yazıma alıyorum.
    Örnek: Mükellef (B, 100.000 TL tutarındaki kumaşı DİİB kapsamında KDV ödemeksizin (A)'dan satın almış ve imal ettiği gömlekleri 200.000 TL'ye (C)'ye ihraç kayıtlı teslim etmiş, (C) de söz konusu gömlekleri süresi içinde 210.000 TL bedel mukabili ihraç etmiştir.
    -Kumaş ve gömlek teslimleri (% 8) oranında KDV'ye tabidir.
                Biz, yazımızda imalatçı olan mükellefin, ihraç kayıtlı satışından dolayı alabileceği KDV iadesinin ne kadar ve nasıl alınacağını inceliyoruz.
                Mükellef  (B) bu örnekte ana öznemizdir. Bunu unutmayalım. Mükellef B, DİİB kapsamında 100.000 TL. lık kumaş almıştır. Gömlek imal etmiş ve 200.000 TL. ye ihraç kaydı ile ihracatçıya vermiştir. Son yapılan değişikliğe göre:
                Diib kapsamında alınan hammadde  = 100.000 TL.
                Diib kapsamında yapılan ihracat        = 200.000 TL.
                KDV iadesine esas tutar                                      = 100.000 TL.
                İade istenebilecek KDV (100.000X%18)             =      18.000 TL.
                Oysa, bu yapılan değişikliğe rağmen, KDV genel tebliğinin IV-A/1.5 bölümündeki örneği değiştirmemiştir. Bu örneğe göre yapılacak işlem aşağıdaki gibidir.
- (B)'nin de DİİB kapsamında satın aldığı kumaşlardan ürettiği gömlekleri 200.000 TL bedelle ihraç kayıtlı tesliminde hesapladığı ancak tahsil etmediği 16.000 TL KDV'nin tamamının indirilecek KDV tutarının yüksek olması nedeniyle tecil edilemediğini varsayalım. Bu durumda (B)'nin 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi uyarınca iade alabileceği KDV tutarı (16.000 TL – 8.000 TL=) 8.000 TL olacaktır. (B)'nin de söz konusu gömlekleri üretmek için yüklendiği KDV tutarının 10.000 TL olduğunu varsayarsak, 8.000 TL KDV'yi ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 2.000 TL KDV'yi ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle, indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade usul ve esasları çerçevesinde talep edebilecektir.
                Bana göre bu örneğin de değiştirilerek şu şekli alması gerekir.
                (B)nin DİİB kapsamında satın aldığı kumaşlardan ürettiği gömlekleri 200.000 TL. bedelle ihraç kayıtlı tesliminde, DİİB kapsamında yapılan ihracatla ilgili KDV iadesinde genel orana tabi olarak hesaplanan tutar (İhraç kayıtlı teslim tutarı-Diib kapsamında alınan hammadde tutarı) X Genel oran yani (200.000-100.000=100.000 x%18 = 18.000 TL. dır.
Diib kapsamında yapılan ihracat için harcanan diğer mallar ve hizmetler  (iplik, düğme, vs.vs.ve işçilik gibi masraflar)  için yüklenilen KDV. 10.000 TL. dır.
                Yüklenilen 10.000 TL. genel orana göre hesaplaran 18.000 TL: den azdır. Aynı zamanda %8 esasıyla ihraç kaydıyla hesaplanan 200.000 x %8 = 16.000 TL. tutarındaki ihraç kaydı ile satış sebebiyle istenebilecek KDV tutarından da azdır. Öyle ise ihraç kayıtlı satış yapan imalatçı ( B ) nin isteyebileceği KDV iadesi 10.000 TL. olacaktır.  
                Örnek ister benim açıkladığım gibi değiştirilsin, isterse aynı kalsın sonuçta Diib kapsamında satış yapan mükelleflerin mağduriyeti giderilmiş olmaktadır.
Cevdet Akçakoca
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi

                             

AKÇAKOCA Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti.

Adres:      Kükürtlü Mh. 3. Kardelen Sokak, Yıldız Apt. Sitesi Yıldız Apt. Blok No. 2A Osmangazi/Bursa

                 
29 Ekim Mah. Muammer Aksoy Cad. Kirmikil İş Merkezi No:26 /18 ve 22 Nilüfer /Bursa

Tel:           (0224) 233 28 20

E-Posta:   cevdeta@cevdetakcakoca.com  -   akcakoca@superonline.com



Her hakkı saklıdır. 2010 www.akcakocaymm.com.tr

Web Tasarım   
www.MuhasebeTR.com