Bursa; 25.05.2006

Yabancılara ( Döviz Karşılığı ) Özel Faturalı Satışlarda KDV. İstisnası

   Bu konu 61 seri no.lu KDV. genel tebliği ile düzenlenmiştir. Türkiye’de ikamet etmeyenlere satışlar ya döviz karşılığı yazımız konusu 61 sayılı tebliğle veya YTL. karşılığı 43 sayılı tebliğle düzenlendiği şekilde yapılır. 43 sayılı tebliğ konulu satışlar başka bir yazımızla açıklanmıştır.

   2006 yılındaki dış ticaret cari açığının kapanması açısından gerek dövizle, gerekse YTL. ile Türkiye’de ikamet etmeyenlere – yabancılara - yapılan satışlar daha bir önem kazanmışlardır.

   61 seri no.lu KDV. genel tebliği konusu satışlar ÖZEL FATURALI satışlardır.

   Kimler ÖZEL FATURALI SATIŞ yapabilir? 

   Türkiye’de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı satışlarda Katma Değer Vergisi İhracat İstisnası İzin Belgesi (kısaca istisna belgesi) alan mükellefler özel faturalı satış yapabilir.

   Firmalar, Vergi Dairesine bir dilekçe ile müracaat ederek istisna belgesi talep ederler. Vergi Dairesi yoklama yaparak gerekli şartların olup olmadığını araştırır.

Bu şartlar aşağıda belirtilmiştir.

   a) Firma gerçek usulde KDV. mükellefi olmalıdır. 

   b) Firma hakkında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya bilerek kullandığı hakkında rapor yazılmamış olmalıdır.

   Bu şartlara uygun firmalara istisna belgesi verilir.

   Firma, özel faturalı satışlarında kullanmak üzere özel fatura bastırır.

   İstisna belgeli satış nasıl yapılır?

   a) Yapılan satış döviz karşılığı olmalıdır.

   b) Faturada mal satış bedelinin vergisiz tutarı en az 600 YTL. üzerinde olmalıdır.

   c) Satış özel fatura ile yapılır.

   d) Özel fatura 5 nüsha düzenlenir.

   1.Nüsha alıcıya verilir. 2-3-4 üncü nüshalar malın gümrükten çıkışı sırasında gümrüğe onaylatılır. 5. nüsha satıcıda kalır.

   e) Satış bedeline ait döviz bankaya satılacak, düzenlenecek döviz alım belgesi aslı veya noterce onaylı örneği ilgili dönem KDV. beyannamesine eklenecektir.

   f) Satılan malın 3 ay içinde Maliye Bakanlığınca belirlenen gümrük kapısından çıkması gereklidir.

   g) Malın çıkışı esnasında özel faturaların 2-3 ve 4. nüshaları gümrük kapısında gümrük görevlisi ve il defterdarlıklarınca görevlendirilecek bir maliye memuru tarafından onaylanmalıdır.

  h) Onaylanan özel faturaların 2. nüshası gümrükte kalacak 4. nüshası ise bir (1) ay içinde satıcı firmaya gelmelidir.

   Yapılan satışların KDV. Beyannamesi

   Yapılan istisna belgeli satışlar genel esaslara göre KDV. beyannamesinde beyan edilir.

   a) İstisna belgeli satışlar ve KDV. si beyannamenin 24 ve 25. satırına kaydedilir.

   b) 3 ay içinde ihraç edilen, 1 ay içinde belgesi gelen ve dövizi bozdurulan istisna belgeli satışlar ise 70 ve 71. satıra kaydedilir.

   c) Daha sonra 36 no.lu satıra düzeltilecek ve 40 no.lu satıra da iade edilecek KDV. yazılır.

   Bu şekilde yapılan uygulamada ihracat belgeleri gümrükten gelmediği takdirde KDV. iadesi değil ödemesi yapılacak, iade daha sonra alınmış olacaktır.

      Yeminli Mali Müşavir

                                                                                                                                        Cevdet Akçakoca