Bursa, 16. NİSAN. 2005
İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA İADE (2)
(Gelişmeler)
Bu yazımızın konusu da ihracatta devreden KDV. çıkması halinde beyanname düzenlenmesi olacaktır.
İhraç kayıtlı teslim 600.000,00-YTL
a) Tamamı ihraç edilmiş
b) 360.000,00-YTL. kısmı ihraç edilmiştir.
Ocak 2005 dönemi
| |
|
|
(a)
|
(b) |
|
Açıklama
|
|
|
Tamamı ihraç edilmiş
|
360.000.YTL ihraç edilmiş
|
| |
|
|
|
|
|
Teslim ve Hizmet Bedeli
|
900.000,00
|
900.000,00
|
|
Hesaplanan KDV.
|
162.000,00
|
162.000,00
|
|
Toplam KDV..
|
|
162.000,00
|
162.000,00
|
|
İndirimler Toplamı
|
|
260.000,00
|
260.000,00
|
|
Sonraki Döneme Devreden KDV
|
98.000,00
|
98.000,00
|
|
İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli
|
600.000,00
|
600.000,00
|
|
Hesaplanan KDV.
|
108.000,00
|
108.000,00
|
|
Tecil Edilebilir KDV
|
|
108.000,00
|
108.000,00
|
|
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek
|
|
|
|
Tecil Edilemeyen KDV.
|
108.000,00
|
108.000,00
|
|
İhraç Kayıtlı Teslimle İlgili Tecil Edilemeyen KDV.
|
108.000,00
|
64.800,00
|
|
İade Edilmesi Gereken KDV.
|
108.000,00
|
64.800,00
|
İhracatın tamamı gerçekleştiğinde hesap basit.
Ancak b kısmında şu hesap yapılıyor.
Gerçekleşen İhracat 360.000,00-YTL
İhraç kayıtlı satış tutarı 600.000,00-YTL
Tecil edilemeyen KDV. 108.000,00-YTL
360.000,00
İade edilmesi gereken KDV _______________ x 108.000,00 = 64.800,00
600.000,00
Görüldüğü gibi ihracat KDV iadesi hesabı, ihracatın tamamı gerçekleşmediğinde tecil edilemeyen KDV ile, gerçekleşen ihracat tutarının toplam ihraç kaydıyla satışına oranlanması esasına dayanıyor.
Gelelim Şubat 2005 dönemine;
Önceki örneği aynen alıyoruz.
a- Ocak 2005’ ten
- Bu dönem gerçekleştirilen ihraç kayıtlı teslim bedeli 200.000,00
- Ocak 2005 İhraç kayıtlı teslim bedeli 600.000,00
- İhracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek tecil edilemeyen KDV 108.000,00
- Ocak 2005 dönemine ait iade edilecek KDV 36.000,00 ( 200.000 / 600 000 x 108.000)
b- Şubat 2005 ihraç kayıtlı satışlar ve iade hesabı
- Bu dönem ihracatı gerçekleşen 800.000,00
- İhraç kayıtlı teslim bedeli 1.000.000,00
- İhracatın gerçekleştiği dönemde iade edilecek tecil edilemeyen KDV 46.000,00
- Şubat 2005 dönemine ait iade edilecek KDV 36.800,00
( 800.000 / 1.000.000 x 46.000)
c- Böylece ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili
Toplam tecil edilmeyen KDV 72.800,00
İade edilmesi gereken KDV 72.800,00
Olarak hesaplanır ve Şubat 2005 KDV beyannamesine aşağıdaki gibi yazılır.
| |
YTL
|
|
Teslim ve Hizmet Bedeli
|
1.800.000,00
|
|
Hesaplanan KDV
|
324.000,00
|
|
Toplam KDV
|
324.000,00
|
|
Devreden KDV dahil İndirimler Toplamı
|
190.000,00
|
|
Tecil Edilecek KDV
|
134.000,00
|
|
İhrac Kayıtlı Teslim Bedeli
|
1.000.000,00
|
|
Hesaplanan KDV
|
180.000,00
|
|
Tecil Edilebilir KDV
|
180.000,00
|
|
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade
|
46.000,00
|
|
Edilecek Tecil Edilemeyen KDV
|
|
İhrac Kayıtlı Teslimlerle İlgili Tecil Edilemeyen KDV
|
72.800,00
|
|
İade Edilmesi Gereken KDV
|
72.800,00
|
Kalan ihracat gelecek ay tamamlandığında Ocak ihracatında 7.200,00 YTL daha iade edilebilecek miktar olarak kalır.
Yukarıdaki açıklamalarda da görüldüğü gibi ihraç kayıtlı satışlar KDV iadesi hesabında öncelikle ihracatın ne kadarının gerçekleşmiş olduğuna bakılacaktır.
Hesaplamayı etkileyen unsurlar
a) İhraç kayıtlı teslimin tamamı aynı ay içinde yapılmışsa KDV’nin tamamı iade edilecektir.
b) Tamamı ihraç edilmemişse – devreden KDV çıkmamışsa – ihracatı gerçekleşen kısma ait KDV iade edilir.
c) Dönem beyannamesinde ödenecek KDV çıkarsa;
Tecil edilemeyen KDV tutarı esas alınarak ihracatı gerçekleşen malın ihracat tutarına oranı ile çarpılmak suretiyle hesaplama yapılır.
SONUÇTA; yapılan yeni düzenleme gerek firmaları gerek muhasebecileri ve gerekse vergi dairelerini kolay kolay başedemeyecekleri bir problemle karşı karşıya getirmiştir. Herkese kolaylıklar dilerken aklıma şunlar geldi nedense!
Osmanlının bir MAARİF BAKANI ne güzel demiş. Şu MEKTEPLER OLMASAYDI MAARİFİ NE GÜZEL İDARE EDERDİM.
SİVRİSİNEK VE SAZ MESELESİ...
CEVDET AKÇAKOCA
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
