Bursa, 17.02.2005
Bilgi: 2005/16
KDV BEYANNAMESİ VE İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR
Maliye Bakanlığı 2005 yılında bazı vergi beyannamelerinin şeklini değiştirmiştir. Şekli değişen beyannamelerden biri de K.D.V. beyannamesidir.
Yeni tip KDV beyannamesinin doldurulması, ile ilgili açıklamalar ise 14.01.2005 tarih ve 24 sayılı KDV sirküleri ile yapılmıştır.
Biz, bu yazımızda söz konusu sirkülerin ihraç kaydıyla ilgili satışlar ve KDV iadesi kısmını ele alacağız.
Daha önceki yıllarda ihraç kaydıyla yapılan teslimlerde, ihracatın yapıldığı dönemde ihracat belgeleri verilerek KDV iadesi alınabiliyordu. Bu defa, ihraç kaydıyla ihracat yapıldığı zaman yapılan ihracata ait KDV, beyan edildikten sonra iade alınabilecektir. Yapılan değişiklikle, ihracatını; ihraç kaydıyla yapan mükellef en az bir sonra KDV iadesini alabilecek hale gelmiştir. Diğer bir deyişle devlet bir kısım ihraç kaydıyla KDV iadenizi eskiye göre en az BİR AY SONRA SİZE ÖDEYECEKTİR.
İhraç kaydıyla KDV iadesinin hesaplanması da epey karışık ve dikkat edilmesi gereken bir işlemdir.
Olayı bir örnekle açıklamaya çalışalım.
Ocak 2005 ayında 3.000.- YTL. tutarında ihraç kaydıyla teslim yapılmıştır. 1.000.-YTL. tutarında ihracat bu ay içinde tamamlanmıştır.
Tecil edilebilir KDV 540.- YTL.
Tecil edilen KDV 180.- YTL.
Tecil edilemeyen KDV 360.- YTL.
Şubat 2005 döneminde 5.000.- YTL. tutarında ihraç kaydıyla teslim yapılmıştır.
Tecil edilebilir KDV 900.- YTL.
Tecil edilen KDV 180.- YTL.
Tecil edilemeyen KDV 720.- YTL.
a) Ocak 205 döneminden kalan 2.000.- YTL. ihracat Şubat ayında yapılmıştır.
b) Şubat ayında 5.000.-YTL. lik ihraç kaydıyla satışın 4.000.-YTL. kısmı ihraç edilmiştir.
Yapılacak İşlem ve Hesaplar:
Ocak 2005 beyannamesi :
Tablo 10 ihraç kaydıyla teslimler
|
Teslim ve hizmet bedeli YTL
|
Oran
|
Satır
|
Hesaplanan KDV YTL.
|
|
3.000
|
18
|
88
|
540
|
|
Tecil edilebilir KDV
|
|
89
|
540
|
|
İhracatın gerçakleştiği dönemde iade edilecek tecil edilemeyen KDV (89-38)
|
|
90
|
360
|
Gelelim şubat ayı beyannamesine :
Önce şu hesaplamalar yapılacaktır. Bu ayda ihraç kaydıyla teslimlerden, Ocak tesliminin 2.000.- YTL. kısmı, Şubat tesliminin 4.000.- YTL. kısmı ihrac edilmiştir.
Ocak tesliminde tecil edilmeyen KDV = 360 YTL. idi.
Tecil edilemeyen KDV.’nin geçen aydaki teslimle ilgili
iadeye konu olacak KDV tutarı hesabı (2.000/3.000) x 360 = 240 YTL.
Şubat ayında tecil edilemeyen KDV = 720 YTL.
Şubat ayındaki teslimle ilgili iadeye konu olacak KDV hesabı (4.000/5.000) x 720 = 576 YTL.
83.satıra yazılacak toplam iadeye konu olacak KDV (240+576) = 816 YTL. olacaktır.
Hesaplanan iade tutarı 83.satıra yazılacaktır.
Hesaplamalardan görüldüğü gibi Şubat ayında ihraç edilemeyen 1.000.- YTL. ye ait KDV
Mart ayında yapılacak hesaplama ile iade edilecektir.
Kısaca belirtmek gerekirse; ihraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönemde tecil
edilemeyen KDV tutarı, beyannamenin 90.satırına yazılacak, bu teslimle ilgili ihracatın gerçekleştiği dönemde yapılacak hesaplama ile gerçekleşen ihracata isabet eden “Tecil edilemeyen KDV” tutarı 83.satıra yazılacaktır.
83. satır daha sonra; (37-31) satırlarla karşılaştırılacak fark (0) ‘a eşit veya küçükse 40.satıra yazılacak. Fark sıfırdan büyükse bu defa 82.satırla karşılaştırılarak küçük olan tutara 83.satırdaki tutar eklenerek 40.satıra yazılacaktır.
İhraç kaydıyla teslimler tutarı beyannamenin (10) nolu tablosunda belirtilecek, eskiden olduğu gibi (1) no.lu tabloya da yazılacaktır.
Netice olarak; bundan böyle KDV beyannamesi doldurulurken ihraç kaydıyla satışlarda daha dikkatli davranmak ve yapılan hesaplamalara ait bir föyü de beyannameye eklemek daha iyi olacaktır.
